Во время пандемии коронавируса многие иностранные граждане оказались не в состоянии покинуть Соединенные Штаты и, следовательно, не по своей воле застряли в стране на более длительный срок, чем ожидали. Влечет ли за собой такое длительное пребывание в США какие-либо налоговые последствия для этих иностранных граждан?
Что такое критерий существенного присутствия и существуют ли исключения?
Налоговая служба США определяет, кто считается резидентом Соединенных Штатов для целей налогообложения, используя тест на существенное присутствие. Этот тест учитывает количество дней, в течение которых человек находился в Соединенных Штатах за 3-летний период.
Однако существуют исключения из критерия существенного присутствия. Некоторые лица, поддерживающие более тесную связь со своей родиной, а также некоторые студенты могут претендовать на исключения из этого критерия. Кроме того, одним из таких исключений является исключение по состоянию здоровья. В соответствии с этим исключением, лицо должно доказать, что оно не могло покинуть Соединенные Штаты в момент своего намерения из-за состояния здоровья. При этом лицо должно было прибыть в Соединенные Штаты либо до того, как это состояние проявилось, либо не зная о его существовании. В соответствии с исключением по состоянию здоровья, дни, когда болезнь препятствовала выезду из Соединенных Штатов, не учитываются для целей налогообложения.
Что представляет собой исключение для поездок по медицинским показаниям, связанным с COVID-19?
Во время пандемии коронавируса Налоговое управление США (IRS) признало еще одно исключение из теста на существенное присутствие. Это исключение для поездок в связи с медицинскими показаниями, связанными с COVID-19. В соответствии с этим исключением, иностранные граждане, которые не могли покинуть Соединенные Штаты из-за ограничений на поездки, введенных правительствами разных стран, могли получить возможность освободиться от теста на существенное присутствие. Период чрезвычайной ситуации, связанной с COVID-19, — это количество дней, в течение которых иностранный гражданин может быть освобожден от учета в рамках теста на существенное присутствие. Этот период считается любыми 60 днями непрерывного пребывания человека в Соединенных Штатах в период с 1 февраля 2020 года по 1 апреля 2020 года.
Кто может подать заявку на исключение из правил поездок в связи с медицинскими показаниями, связанными с COVID-19?
Любое лицо, которое:
- Не являлся и в настоящее время не является постоянным резидентом США.
- Не проявлял никаких намерений и не предпринимал никаких шагов для получения статуса постоянного жителя США.
- Кто находился в Соединенных Штатах в течение всех 60 дней, охватываемых периодом чрезвычайной ситуации в связи с COVID-19?
Как я могу подать заявку на получение исключения для поездок в связи с медицинскими показаниями, связанными с COVID-19?
Чрезвычайная ситуация, связанная с COVID-19, будет рассматриваться как медицинское состояние для целей проверки наличия существенного присутствия, проводимой Налоговой службой США (IRS). Лица, желающие подать заявку на освобождение от требований по поездкам в связи с медицинским состоянием, вызванным COVID-19, должны заполнить форму 8843 (Заявление для лиц, освобожденных от требований по состоянию здоровья) и быть готовыми предоставить ее по запросу IRS.
При заполнении формы 8843 строки 17b-17c следует заполнить, используя даты периода чрезвычайной ситуации, связанной с COVID-19. Строку 18 следует оставить пустой, поскольку для получения данного исключения не требуется заключение врача. Также от заявителя потребуется предоставить документы, подтверждающие его физическое присутствие в Соединенных Штатах в период чрезвычайной ситуации.
