Планирование выхода на пенсию — важное финансовое решение для комфортной жизни в будущем и для обеспечения наследства после смерти человека. Индивидуальный пенсионный счет (IRA) помогает людям копить на пенсию, позволяя им ежегодно вносить до максимальной суммы, установленной Налоговым управлением США (IRS), в различные инвестиционные фонды. Эти взносы хранятся в доверительном управлении и позволяют приобретать инвестиционные активы за счет заработанного, необлагаемого налогом дохода, что приносит пользу человеку в пожилом возрасте. Налогообложение взносов в IRA предполагается отложить на более поздний срок после осуществления выплат.
Существуют различные виды индивидуальных пенсионных счетов (IRA), включая традиционный IRA и Roth IRA, которые предоставляют разные налоговые преимущества и стратегии. Взносы в традиционный IRA полностью или частично подлежат налоговому вычету в зависимости от налогового статуса человека. Взносы в Roth IRA не подлежат вычету, но квалифицированные выплаты не облагаются налогом. Чтобы противодействовать использованию IRA в качестве бессрочного необлагаемого налогом инструмента, владельцы счетов обязаны производить минимальные выплаты после достижения возраста 70 ½, 72 или 73 лет, в зависимости от того, когда владелец счета достиг требуемого возраста. Это требование часто называют требуемой датой начала выплат (RBD). Если человек достигает возраста 73 лет 1 января 2023 года или позже, RBD вступает в силу в это время, и этот человек обязан производить минимальные выплаты.
После смерти человека оставшиеся средства на его индивидуальном пенсионном счете (IRA) перейдут к бенефициарам, указанным на счете. Выбор бенефициара повлияет на обязательные выплаты после смерти. Важно понимать, как происходит распределение средств с унаследованного IRA.
Что произойдет, если я унаследую индивидуальный пенсионный счет (IRA)?
В 2019 году Конгресс принял закон SECURE Act, изменивший правила наследования индивидуальных пенсионных счетов (IRA). Как правило, бенефициары, которые моложе первоначального владельца счета более чем на десять лет, теперь должны снять все деньги с унаследованного счета в течение 10 лет после смерти владельца счета, за исключением особых случаев. Обычно человек, унаследовавший счет IRA, переводит деньги на «бенефициарный» счет IRA, оформленный на его имя. От унаследованного бенефициара не требуется никаких конкретных выплат, но счет должен быть опустошен по истечении десятилетнего периода. Бенефициар может опустошить счет IRA сразу, установить регулярные выплаты в течение десяти лет или получать выплаты по своему желанию. «Растянутые IRA», когда бенефициар решает получать выплаты в течение своей жизни, больше не разрешены.
Исключения из 10-летнего периода снятия средств включают супругов, несовершеннолетних детей, бенефициаров, которые моложе первоначального владельца счета менее чем на 10 лет, а также бенефициаров с инвалидностью или хроническими заболеваниями. Эти лица считаются имеющими право на получение выплат из IRA и по-прежнему могут «растягивать» выплаты из IRA на весь срок своей ожидаемой продолжительности жизни, а не подпадать под действие нового «10-летнего правила» Закона SECURE.
В случае наследования средств с Roth IRA снятие не требуется, однако в 2022 и 2023 годах действуют правила обязательного минимального распределения (RMD). Бенефициар обязан произвести обязательное минимальное распределение (RMD) за год смерти первоначального владельца счета, если у него существовало такое обязательство, и оно не было выполнено до смерти.
Можно ли указывать в качестве бенефициаров IRA отзывные трасты?
Да, отзывной траст также может быть указан в качестве бенефициара IRA. Когда траст наследует IRA, он ведется как отдельный счет. Назначая траст бенефициаром, первоначальный владелец счета может сохранить определенную степень контроля над активами IRA и тем, как они распределяются.
Для целей назначения траста бенефициаром, трасты считаются либо квалифицированными, если они соответствуют требованиям Налогового управления США (IRS), либо неквалифицированными. Чтобы считаться квалифицированным или «сквозным трастом», он должен соответствовать законодательству штата, быть безотзывным или стать безотзывным после смерти владельца счета, а также иметь список определяемых бенефициаров.
Для трастов, предназначенных для лиц с особыми потребностями, может применяться особое правило, если активы траста предназначены в пользу инвалида или хронически больного человека. В этом случае бенефициар траста, имеющий особые потребности, рассматривается как имеющий право на получение обязательных минимальных выплат (RMD) и может «растянуть» их на период своей ожидаемой продолжительности жизни.
Как облагаются налогом унаследованные индивидуальные пенсионные счета (IRA)?
Когда человек наследует индивидуальный пенсионный счет (IRA), налоговый режим IRA остается тем же. Например, при наследовании традиционного IRA снятие средств облагается налогом по обычной ставке подоходного налога бенефициара. Это может повлечь за собой обременительные налоговые последствия для бенефициаров в зависимости от размера IRA и их текущего финансового и налогового положения. Однако, как правило, выплаты из Roth IRA остаются необлагаемыми налогом независимо от размера унаследованного счета, если это квалифицированная выплата.
Выплаты из Roth IRA, не облагаемые налогом, считаются допустимыми, если счет был открыт в течение пяти лет, включая годы, когда он принадлежал первоначальному владельцу IRA до смерти, прежде чем его можно будет снять. Если человек наследует IRA своего умершего супруга, переживший супруг имеет возможность рассматривать IRA как свой собственный и может отложить обязательные минимальные выплаты (RMD) до достижения возраста, необходимого для осуществления выплат.
Как облагаются налогом трасты, указанные в качестве бенефициаров IRA?
Если человек рассматривает возможность назначения траста бенефициаром индивидуального пенсионного счета (IRA), ему следует знать о высоких налоговых последствиях, которые это может повлечь для бенефициаров траста.
Хотя траст не является физическим лицом, он может считаться назначенным бенефициаром, если в документе о создании траста указаны идентифицируемые бенефициары. В соответствии с правилами Налогового управления США (IRS), активы IRA будут облагаться налогом в течение жизни самого старшего из указанных в трасте бенефициаров. Обязательные выплаты также рассчитываются исходя из ожидаемой продолжительности жизни самого старшего бенефициара траста.
Выплаты из IRA считаются налогооблагаемым доходом и облагаются налогом на траст. Максимальная налоговая ставка для трастов составляет почти 40% и достигается при налогооблагаемом доходе всего в 12 000 долларов. Однако не все трасты, являющиеся бенефициарами IRA, обязаны платить высокий процент налога на унаследованные средства. Если траст считается квалифицированным бенефициаром в соответствии с Налоговым кодексом США, средства, снятые с унаследованного счета, как правило, не облагаются налогом, если они соответствуют следующим требованиям. Для того чтобы траст считался квалифицированным бенефициаром, он должен быть (1) действительным в соответствии с законодательством штата, (2) безотзывным по своим условиям или стать безотзывным после смерти владельца IRA, и (3) бенефициары траста могут быть идентифицированы по учредительному документу траста.
Если вы хотите узнать больше о последствиях наследования средств с индивидуального пенсионного счета (IRA), не стесняйтесь обращаться к одному из наших опытных юристов по вопросам доверительного управления и наследства в компании EPGD Business Law.
