Ниже приведён отрывок из книги «Руководство по продажам музыкального каталога«» Сильвино Э. Диаса, юриста. Это всеобъемлющее руководство по заключению сделок для артистов, компаний и профессионалов музыкальной индустрии. В нем обсуждаются текущие тенденции, а также даются советы о том, как: организовать свои активы; структурировать свою команду; привлечь крупных инвесторов; оценить свой каталог; и подготовиться к продаже.
[ СКАЧАЙТЕ БЕСПЛАТНУЮ ЭЛЕКТРОННУЮ КНИГУ ЗДЕСЬ ]
Какие налоговые последствия влечет за собой продажа товара по каталогу для продавца?
Продажа музыкального каталога, как правило, влечет за собой уплату продавцом налогов — как на уровне штата, так и на федеральном уровне — в виде подоходного налога, налога на прирост капитала, а также других видов налогов. Способ налогообложения и ставки зависят от таких факторов, как срок владения каталогом и место жительства.
До момента продажи авторские отчисления за музыку, как правило, рассматриваются как обычный доход, облагаемый налогом по ставкам, которые в США могут превышать 37%, если вы попадаете в высшую налоговую категорию. Однако ставки федерального налога на долгосрочный прирост капитала значительно ниже и составляют до 20% («долгосрочный» означает, что вы владели активом более одного года). Федеральный налог на долгосрочный прирост капитала имеет прогрессивную ставку: вы платите 0% с дохода до 40 000 долларов; 15% с дохода от 40 000 до 441 450 долларов; и 20% с дохода свыше 441 451 доллара (в некоторых случаях взимается дополнительный налог на чистый инвестиционный доход в размере 3.8%).
Федеральный налоговый кодекс и правила США позволяют авторам песен рассматривать продажу музыкальных произведений или авторских прав на них как прирост капитала. Эта более низкая федеральная ставка налога на прирост капитала недоступна другим творческим личностям, таким как художники, которые платят обычный подоходный налог как с продаж, так и с авторских отчислений.
Таким образом, для некоторых музыкальных исполнителей более низкая налоговая нагрузка, связанная с продажей музыкального каталога по сравнению с получением ежегодных роялти, делает продажу более привлекательной. При правильной структуре прибыль от продажи вашего каталога облагается федеральным налогом как прирост капитала, что обычно составляет единовременный налог в размере около 20%. Однако, если вы не продаете, то роялти от вашего музыкального каталога облагаются налогом ежегодно как обычный доход по ставкам до 37%.
Еще один важный момент — подоходный налог штата. Для расчета полной налоговой нагрузки от продажи вашего каталога необходимо учитывать ставки налога, действующие в каждом штате (включая ставки налога на прирост капитала или обычного подоходного налога, в зависимости от штата). Штаты по-разному относятся к продаже активов: в некоторых штатах налог на прирост капитала не взимается, в то время как в других он может облагаться налогом по той же ставке, что и обычный подоходный налог.
Можно ли стратегически изменить место жительства, чтобы избежать уплаты налогов штата?
В той мере, в какой вы можете контролировать место своего проживания, вы можете значительно уменьшить сумму уплачиваемых налогов.
Например, музыкант из Калифорнии, выступающий в Лас-Вегасе, может получить статус постоянного резидента Невады до продажи своего каталога и платить более низкую ставку налога на долгосрочный прирост капитала. В Калифорнии налог на прирост капитала составляет до 13.3% — в дополнение к федеральной ставке налога на прирост капитала, — но в Неваде нет государственного подоходного налога. Музыкант может установить место жительства в Неваде, проводя там большую часть времени, сменив водительские права и регистрацию избирателя, и сделав Неваду своим юридическим местом жительства. Таким образом, когда она в конечном итоге продаст свой каталог, она получит право на федеральный налог на долгосрочный прирост капитала (до 20%), но не заплатит государственного подоходного налога с продажи.
Для изменения места жительства в налоговых целях необходимо установить новое юридическое место жительства, то есть ваше основное место жительства. Это требует как физического присутствия, так и явного намерения оставаться в новом штате. Вы должны проводить в новом штате не менее 183 дней в году и вести подробные записи, подтверждающие ваше присутствие, такие как квитанции, данные о местоположении телефона или календарь.
Для получения постоянного места жительства в новом штате вам необходимо приобрести или арендовать жилье, а также обновить водительские права, свидетельство о регистрации транспортного средства и данные в реестре избирателей, указав новый адрес. Вам также потребуется обновить почтовый адрес в банках, налоговой службе и страховых компаниях. Переезд ваших личных и профессиональных контактов, таких как медицинские работники, финансовые консультанты и юристы, в новый штат также подтверждает ваше право на постоянное проживание.
Существуют ли другие способы максимизировать налоговые льготы?
Если ваша цель — заплатить как можно меньше налогов с продажи каталога, вам, вероятно, придётся структурировать сделку более оригинальным способом или реинвестировать вырученные средства таким образом, чтобы воспользоваться дополнительными налоговыми льготами. Вот несколько предложений.
Во-первых, продажа в рассрочкуВместо получения полной суммы авансом, вы получаете ее частями в течение нескольких лет. Это распределяет прирост капитала на несколько лет, потенциально позволяя вам оставаться в более низкой налоговой категории и снижая общую налоговую нагрузку. Однако, если покупатель не выполнит свои обязательства и не сможет заплатить, продавцу придется либо принудительно исполнить условия договора, либо потребовать возмещения убытков за нарушение договора.
Во-вторых, Освобождение от налогообложения акций квалифицированных малых предприятий (QSBS)Если ваш каталог хранится в корпорации типа C, которая соответствует критериям «квалифицированного малого бизнеса», и вы владеете акциями более пяти лет, вы можете иметь право на освобождение от федерального налога на прирост капитала при продаже акций на сумму до 10 миллионов долларов или в 10 раз превышающую вашу инвестиционную базу, в зависимости от того, какая сумма больше. Для этого и корпорация, и акционер должны соответствовать определенным условиям.
Например, валовые активы компании не должны превышать 50 миллионов долларов, и не менее 80% активов компании должны использоваться в квалифицированной торговой или предпринимательской деятельности. Важно отметить, что это исключает исполнительские искусства, где основным активом является репутация или квалификация одного или нескольких сотрудников. Однако музыкальный каталог не является активом, который зависит от репутации или квалификации сотрудника. Таким образом, музыкальное издательство, управляющее правами на музыку, может претендовать на освобождение от требований QSBS, но компания, в основном предлагающая личные услуги артиста, может быть исключена из этого правила.
В-третьих, Благотворительный фонд остатка (CRT)Благотворительный трастовый фонд (БТФ) — это безотзывный траст, который позволяет вам передавать активы, например, музыку, в дар. Затем траст продает активы и обеспечивает вас (или указанных бенефициаров) доходом в течение определенного периода или пожизненно. Будучи некоммерческой организацией, траст не платит немедленный налог на прирост капитала с продажи. По истечении срока действия оставшиеся активы передаются квалифицированным благотворительным организациям, за которые вы получаете налоговый вычет. Однако выплаты, произведенные трастом вам как бенефициару, облагаются налогом, как правило, как обычный доход.
В-четвертых, взносы на пенсионный счетЕсли вы еще не внесли максимальную сумму взносов на налогово-льготные счета, такие как 401(k) или Roth IRA, вы можете использовать доход от продажи своего каталога для пополнения счета, что позволит снизить ваш налогооблагаемый доход.
Предоставляются ли какие-либо налоговые льготы покупателям музыкальных каталогов?
Для инвесторов, приобретающих музыкальные каталоги, налоговый кодекс США предлагает значительные преимущества. Раздел 197 Налогового кодекса США позволяет покупателям соответствующей нематериальной собственности — такой как авторские права на музыку, издательские права и мастер-записи — амортизировать стоимость актива в течение 15 лет, уменьшая налогооблагаемый доход и увеличивая прибыль после уплаты налогов.
В соответствии с этим разделом, нематериальные активы, приобретенные в связи с покупкой торговой или предпринимательской деятельности, могут амортизироваться в течение 180 месяцев. Например, если инвестор приобретает музыкальный каталог за 15 миллионов долларов, он может вычитать 1 миллион долларов ежегодно из своего налогооблагаемого дохода в течение 15 лет. Однако раздел 197 не применяется к прямой покупке авторских прав или любых прав на них, если они не приобретены в связи с покупкой торговой или предпринимательской деятельности.
Если у вас есть вопросы или вы хотели бы обсудить продажу или покупку музыкальных активов, пожалуйста, свяжитесь с юридической фирмой EPGD Business Law в Майами, штат Флорида, по телефону (786) 837-6787 или напишите нам по электронной почте, чтобы назначить встречу. консультация.
Юридическая фирма EPGD Business Law расположена в прекрасном городе Корал-Гейблс. Позвоните нам по телефону (786) 837-6787 или напишите нам Запишитесь на консультацию через веб-сайт.
