Если вы читаете эту статью, скорее всего, вы или кто-то из ваших знакомых получил письмо от Налоговой службы США (IRS). Вероятно, письмо занимает несколько страниц, содержит имя налогового инспектора, с которым можно связаться, и указывает на то, что IRS намерена наложить на вас штраф за несоблюдение требований по возврату средств из целевого фонда (TFRP) в соответствии с §6672 Налогового кодекса. В письме также может быть указано, что вы считаетесь «ответственным лицом» и что вы не подали и не уплатили причитающийся налог по одной из следующих форм:
- 941, Ежеквартальная федеральная налоговая декларация работодателя
- 720, Ежеквартальная декларация по федеральному акцизному налогу
- Форма 1042, Ежегодная декларация по удержанию налога у источника выплаты дохода иностранных лиц в США.
- 945, Ежегодная декларация об удержанном федеральном подоходном налоге
- 944, Ежегодная федеральная налоговая декларация работодателя
- 8288, Декларация о налоге на имущество, удерживаемом у источника выплаты в США, при отчуждении иностранными лицами прав на недвижимое имущество в США, или
- 8804, Годовая декларация по налогу на прибыль партнерств (раздел 1446).
Вы несколько раз перечитали письмо — не могли понять, почему налоговая служба преследует именно вас, — и запаниковали, увидев суммы, которые она предлагает с вас взыскать. Если вам действительно повезло, вам уже позвонил представитель налоговой службы, вероятно, в очень неподходящее время. Теперь представитель хочет встретиться с вами или провести телефонную конференцию, чтобы «задать вам несколько вопросов». Вы немедленно зашли в интернет и теперь пытаетесь узнать, какие шаги вам следует предпринять дальше.
Шаг 1: Дышите. Хотя процесс обследования TFRP — серьезное дело, панические атаки, бессонные ночи, полные беспокойства, и любой другой вред для здоровья вам ничем не помогут.
Шаг 2: Знайте, с чем вы имеете дело. TFRP — это штраф, который Налоговое управление США (IRS) будет стремиться наложить на любое лицо, обязанное собирать, учитывать и уплачивать налоги, находящиеся «в доверительном управлении» IRS, если это лицо умышленно не выполняет какое-либо из этих действий. Другими словами, TFRP может быть наложен по следующим причинам: (1) умышленное несоблюдение обязанности по сбору налогов; (2) умышленное несоблюдение обязанности по учету и уплате налогов; или (3) умышленная попытка любым способом уклониться от уплаты налогов. Сумма TFRP равна общей сумме налогов, уклоненных от уплаты, не собранных или не учтенных и не уплаченных.
Шаг 3: Поговорите с налоговым юристом. В некоторых случаях налогоплательщик может чувствовать себя комфортно, общаясь с налоговой службой самостоятельно. Но это, как правило, не тот случай. Слишком часто мои клиенты обращаются ко мне, уже встретившись с налоговым инспектором, сказав то, что на самом деле не имели в виду, или нечетко выразив свои мысли, и теперь просят меня помочь исправить отчет и выводы аудитора. В такой ситуации вам не стоит оказаться. Даже если вы в итоге не наймете юриста, он сможет оценить уровень риска и объяснить, что именно происходит с вашим делом.
Штраф за нецелевое использование средств целевого фонда: обзор и предыстория.
Программа TFRP не является штрафом в обычном смысле слова, а представляет собой механизм, используемый для облегчения сбора налогов и повышения добровольного соблюдения налогового законодательства. Обычно она служит альтернативным средством взыскания неуплаченных налогов из целевого фонда с компании или предприятия, которые не уплатили налоги и теперь не имеют для этого достаточных средств. Для того чтобы «наложить» (или фактически применить) штраф, агент IRS должен установить как ответственность, так и умышленность. «Ответственным лицом» считается лицо, обязанное выполнять или уполномоченное руководить выполнением работ по сбору, учету или уплате налогов из целевого фонда. См. Slodov v. United States, 436 US 238 (1978). Большинство дел о взыскании штрафов из целевого фонда касаются должностных лиц корпораций, но ответственным лицом может быть также сотрудник или другое лицо, принимающее на себя контроль за сбором налогов и уплатой обязательств компании. Ответственных лиц может быть несколько.
Если Налоговая служба США (IRS) установит, что вы были ответственным лицом, ей необходимо будет далее установить, что вы действовали умышленно, не собрав, не подав налоговую декларацию или не уплатив причитающийся налог. «Умышленность» определяется как преднамеренное, обдуманное, добровольное и осознанное действие, в отличие от случайного. «Умышленность» — это поведение ответственного лица, которое по собственной воле или выбору либо намеренно игнорирует закон, либо явно безразлично к его требованиям. См. IRM 5.7.3. Следовательно, если ответственное лицо знает о неуплаченной налоговой задолженности и использует корпоративные активы для погашения других долгов, IRS может найти основания для признания этого лица умышленным в неуплате налога. Установление умышленности — это определение, основанное на фактах и обстоятельствах, поэтому особенно важно иметь надлежащего представителя при передаче всех фактов в IRS.
Штраф за нецелевое использование средств целевого фонда: интервью и расследования.
В ходе расследования по вопросу возможного наложения штрафа в соответствии с TFRP, сотрудник IRS попытается провести беседы с потенциально ответственными лицами. Сотрудник IRS объяснит, что такое TFRP, представит копию расчета TFRP и сообщит, что IRS может потенциально взыскать штраф с личного дохода и активов ответственного лица. Сотрудник IRS также задаст вопросы и попытается получить от лица, в отношении которого проводится расследование, документы, подтверждающие необходимость наложения штрафа. Если документы не будут получены на первой встрече, сотрудник установит сроки предоставления информации и документов. См. IRM 5.7.4.2.
Пожалуй, наиболее важной частью расследования IRS в рамках программы TFRP будет получение от каждого потенциально ответственного лица формы 4180, «Отчет о встрече с лицом, ответственным за взыскание штрафа из целевого фонда или личной ответственности за уплату налогов по уважительной причине». В форме 4180 перечислены вопросы, которые агент IRS должен задать потенциально ответственному лицу, и данные ответы, вероятно, сыграют важную роль в определении того, будут ли предприняты дальнейшие расследования и меры по взысканию. Полезно обсудить форму 4180 с юристом, чтобы убедиться, что ваши ответы ясны и лаконичны и не могут быть неверно истолкованы IRS. IRS может выдать повестку, обязывающую потенциально ответственное лицо явиться на собеседование.
ВНИМАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ: Сотрудник налоговой службы, скорее всего, попросит вас подписать форму 4180. Перед подписанием внимательно изучите форму, чтобы убедиться в точности всей информации. Ваша подпись подтверждает ваше согласие с данными в отчете. Хотя ваше заявление можно будет обновить позже (с подтверждением изменений от сотрудника налоговой службы и лица, проводившего опрос), убедитесь, что ваши ответы точно соответствуют тому, что вы имели в виду в первый раз.
Налоговая служба (IRS) запросит документацию у самого предприятия, у лица, в отношении которого запрашивается оценка, и у других сторонних источников. IRS может запросить документы, подтверждающие рекомендацию TFRP в отношении физического лица, которые могут включать учредительные документы/организацию предприятия, банковские карточки с подписями или электронные PIN-коды/пароли, а также копии аннулированных чеков, подтверждающих платежи другим кредиторам в приоритетном порядке по сравнению с IRS. Если налогоплательщик использует электронный банкинг, сами банковские выписки могут подтверждать платежи по дебетовым операциям, произведенные в приоритетном порядке по отношению к задолженности перед IRS. См. IRM 5.7.4.2.4.
Один из примеров, предоставленный самим Налоговым управлением США (IRS), иллюстрирует распространенную схему проведения многочисленных расследований в рамках программы TFRP (Tax-Factory Retail Program). Этот пример должен послужить предупреждением для тех, кто оказался в подобных обстоятельствах, о необходимости проконсультироваться с юристом до того, как обращаться в IRS:
Сотрудник налоговой службы (RO) проводит первоначальный анализ и определяет вероятных должностных лиц на основании информации, изложенной в учредительных документах. RO совершает выезд на место, беседует с единственным присутствующим должностным лицом и получает формы 4180 и 433-A «Информация о взыскании». RO запрашивает у налогоплательщика банковские документы и устанавливает крайний срок предоставления информации. RO назначает и проводит собеседование по форме 4180 с должностным лицом, которое отсутствовало во время первоначального выезда. Если налогоплательщики не предоставляют запрошенные документы, RO готовит форму 6639 с запросом банковских карточек с подписями и выборочной проверкой лицевой стороны чеков за периоды задолженности. После истечения срока действия банковского иска об аннулировании, RO проверяет банковские записи и определяет, что на счете нет дополнительных полномочий на подписание. На основании проверки аннулированных чеков RO определяет, что оба должностных лица производили платежи другим кредиторам в приоритетном порядке по отношению к начисленным налогам. Региональное отделение получило основные документы и располагает достаточной документацией для обоснования рекомендации TFRP в отношении обеих сторон. IRM 5.7.4.2.4.
Заключительные советы
Подготовка — ключ к успешной защите от расследования по программе TFRP. Вы не хотите быть застигнутым врасплох агентом IRS и сделать заявления, которые, хотя и кажутся вам ясными, могут обернуться против вас. Слишком часто людей наказывают по программе TFRP из-за заявлений, которые не отражали всей правды. Несколько моих бывших клиентов были рядовыми сотрудниками компаний, которых IRS наказывала за махинации и неправомерные действия, совершенные руководителями. Большинству из них пришлось потратить время и деньги, которые в противном случае были бы излишними, на подачу исков об оспаривании решения по программе TFRP. Обращение за консультацией к квалифицированному налоговому юристу до и во время расследования IRS может не только обеспечить вам душевное спокойствие, но и сэкономить тысячи долларов на судебных издержках и бесчисленное количество часов вашего времени.
ПРИМЕЧАНИЕ: Если вы действительно ответственный человек и умышленно погасили долги перед налоговой службой, у вас все еще могут быть возможности предотвратить взыскание налоговой службой долгов с вашего личного имущества. См. обсуждение в части III этой серии.
Если вам угрожает налоговая служба США (IRS) проверкой в связи со штрафом за невозврат средств из целевого фонда в округах Майами-Дейд, Бровард, Монро, Коллиер или Ли, штат Флорида, запишитесь на консультацию к опытным юристам EPGD Business Law уже сегодня в прекрасном Корал-Гейблс. Позвоните нам по телефону (786) 837-6787 или напишите нам по электронной почте, чтобы записаться на консультацию.
