Каковы налоговые последствия работы за границей?
Ваша компания разрешает вам работать удаленно неограниченное время, и вы мечтали обустроить рабочее место с видом на далекий песчаный пляж. Ваша зарплата будет напрямую зачисляться на ваш банковский счет в США независимо от того, где вы работаете, так что в плане налоговых обязательств ничего не изменится, верно? Не совсем. Прежде чем собирать чемоданы и отправляться в аэропорт, ознакомьтесь с налоговыми последствиями вашего переезда. Все граждане США обязаны подавать налоговую декларацию в США независимо от места жительства и работы. Однако при грамотном налоговом планировании часть или весь доход, полученный за границей, может быть освобожден от уплаты налогов в США.
Что такое налоговый кредит США за иностранные налоги?
Налоговый вычет за иностранные налоги позволяет американцам, уплачивающим налоги за рубежом, претендовать на налоговые льготы, которые они могут использовать для уменьшения своих налоговых обязательств в США. Вычет не подлежит возврату и может быть использован физическими лицами, наследственными фондами или трастами. Как правило, вычету подлежат только подоходный налог, налог на военную прибыль и налог на сверхприбыль, но налогоплательщики могут переносить неиспользованные налоговые вычеты за иностранные налоги на срок до 10 лет. Для получения вычета физические лица должны приложить форму 1116 «Налоговый вычет за иностранные налоги» к своей форме 1040 и подать обе формы в Налоговую службу США (IRS).
Что такое освобождение от налогообложения доходов, полученных за границей?
Исключение из налогооблагаемой базы доходов, полученных за границей, позволяет гражданам США или иностранным гражданам, проживающим за рубежом, исключать свои доходы, полученные за границей, из налогооблагаемой базы в размере, не превышающем годовую сумму. В 2021 году эта сумма составляет 108 700 долларов США на человека. Для получения права на исключение из налогооблагаемой базы доходов, полученных за границей, американцы должны соответствовать одному из двух критериев, подтверждающих факт проживания за границей: критерию подлинного проживания или критерию физического присутствия. Для получения исключения необходимо приложить форму 2555 «Доходы, полученные за границей» к форме 1040 и подать обе формы в Налоговое управление США (IRS).
Налоговая служба США (IRS) будет определять, соответствуете ли вы критериям добросовестного резидента иностранного государства, в каждом конкретном случае и может учитывать такие факторы, как ваше намерение или цель пребывания в иностранном государстве, ваша деятельность в этом государстве, уплата налогов в этом иностранном государстве и т. д. Непрерывное пребывание не означает полное отсутствие остановок — вы можете покидать иностранное государство для краткосрочных/временных поездок в США или другие страны, если вы явно намереваетесь вернуться в свое иностранное место жительства или в новое добросовестное иностранное место жительства без неоправданной задержки. Для проверки физического присутствия необходимо продемонстрировать, что вы провели за пределами США не менее 330 полных дней в течение 365-дневного периода. Это требование строго соблюдается, хотя 330 дней не обязательно должны быть последовательными.
Пример: Брайан — гражданин США, который переехал из Майами в Париж, Франция, на неопределенный срок из-за работы. Хотя он намерен в конечном итоге вернуться в Майами, он обустроил себе и своей семье постоянное жилье во Франции. Вероятно, Брайан получил официальное место жительства во Франции.
Могу ли я одновременно воспользоваться налоговым вычетом за иностранные налоги и освобождением от налогообложения доходов, полученных за рубежом?
Американцы, проживающие за границей и платящие иностранный подоходный налог по ставке выше, чем в США, обычно выгоднее воспользоваться налоговым кредитом за иностранные налоги. Напротив, американцы, платящие иностранный подоходный налог по ставке ниже, чем в США, и соответствующие одному из двух критериев, обычно выгоднее воспользоваться освобождением от налогообложения доходов, полученных за границей. Физические лица могут воспользоваться как налоговым кредитом за иностранные налоги, так и освобождением от налогообложения доходов, полученных за границей, в одном и том же году — но не на одну и ту же сумму дохода. Высокооплачиваемые работники в стране с более низкой налоговой ставкой, чем в США, могут применить освобождение от налогообложения доходов, полученных за границей, к первым 108 700 долларам своего дохода за 2021 год, а налоговый кредит за иностранные налоги — к оставшейся части дохода.
Лица с высокими доходами могут претендовать на другие льготы и вычеты. Льгота на оплату жилья за границей позволяет американцам, арендующим жилье за рубежом, исключить часть своих расходов на жилье. Самозанятые лица могут претендовать на вычет расходов на жилье за границей. И льготу, и вычет расходов на жилье за границей можно заявить в форме IRS 2555.
Любое физическое лицо, имеющее долю в хотя бы одном счете за пределами США или обладающее правом подписи по нему, совокупная стоимость которого превышает 10 000 долларов США в течение года, также обязано подавать отчет о зарубежных банковских и финансовых счетах (FBAR) в Сеть по борьбе с финансовыми преступлениями Министерства финансов США. Американцам, подающим отчет FBAR, также может потребоваться подать форму 8938, «Заявление об определенных иностранных финансовых активах», вместе с формой 1040 в Налоговое управление США (IRS).
Нужно ли мне подавать налоговую декларацию штата, находясь за границей?
Подача налоговых деклараций в штатах также может создавать трудности для американцев, желающих работать за границей. В некоторых штатах от жителей может потребоваться уплата подоходного налога, даже если федеральное правительство признает их иностранными резидентами. Владение домом, регистрация автомобиля, наличие банковского счета или даже читательского билета в этих штатах могут повлечь за собой необходимость подачи декларации. Некоторые лица могут захотеть обосноваться в штате с низкими или нулевыми налогами, прежде чем переехать за границу на длительный период. Проконсультируйтесь с опытным налоговым юристом сегодня, чтобы убедиться, что вы принимаете наилучшие решения в области налогового планирования.
