Иностранцы, как и граждане США, облагаются налогом на доходы, полученные в США. Доходы, полученные в США, включают все доходы, полученные от физических или юридических лиц из США за работу, выполненную в США. Правила определения источника дохода устанавливаются Налоговой службой США (IRS) – источник дохода зависит от его вида. Например, источником дохода от предпринимательской деятельности, связанной с личными услугами, является место оказания услуги; источником дохода от процентов является место жительства плательщика процентов; а источником дохода от дивидендов является то, является ли плательщик американской или иностранной корпорацией (с учетом исключения для доходов, полученных в США, в размере 25% или более).
Как узнать, следует ли удерживать налог с доходов, полученных в США?
Как правило, доход, полученный иностранным лицом из источников в США, облагается налогом США в размере 30%. Сниженная ставка или освобождение от налога могут применяться, если налоговый кодекс предусматривает более низкую ставку или если существует налоговое соглашение между страной проживания иностранного лица и США. Плательщик дохода, как правило, должен удерживать налог из платежа, произведенного иностранному лицу («удержание для нерезидентов» = удержание налога с нерезидентов).
Какую форму должен использовать иностранный гражданин?
- Форма W-8 BEN предназначена для иностранных граждан. лиц которые являются фактическими владельцами суммы, потенциально подлежащей удержанию налога.
- Форма W-8 BEN-E предназначена для иностранных граждан. лиц которые являются фактическими владельцами суммы, потенциально подлежащей удержанию налога.
- Форма W-8 ECI предназначена для иностранцев, чей доход фактически связан с торговлей или бизнесом в США.
- Форма W-8 EXP предназначена для иностранных правительств, международных организаций, центральных банков-эмитентов, некоммерческих организаций, частных фондов или правительств владений США.
- Форма W-8 IMY предназначена для иностранных посредников, транзитных организаций или некоторых филиалов в США.
Что насчет форм W-9 и 1099?
Форма W-9 отправляется компанией в Подрядчик из США Для подтверждения контактной информации и налогового номера подрядчика. Компания использует заполненную подрядчиком форму W-9 для заполнения формы 1099, чтобы сообщить в налоговую службу о полученном доходе. Каждая компания, которая выплачивает подрядчику более 600 долларов в год, обязана отправить подрядчику и в налоговую службу форму 1099.
Скрывать или не скрывать – Пример 1
Компания из Майами хочет нанять независимого подрядчика из Колумбии для выполнения проекта стоимостью 100 миллионов долларов. внутри США…
Поскольку оказание услуг будет осуществляться на территории США, доход, получаемый подрядчиком, является доходом из источников в США и должен быть удержан для целей налогообложения. Между США и Колумбией нет налогового соглашения, позволяющего уменьшить сумму удержания налога с нерезидентов. Таким образом, компания должна удержать 30 долларов (30% от 100 долларов) после подтверждения иностранного налогового статуса подрядчика путем получения действительной формы W-8 BEN.
Скрывать или не скрывать – Пример 2
Компания из Майами хочет нанять независимого подрядчика из Колумбии для выполнения проекта стоимостью 100 миллионов долларов. за пределами США…
Поскольку оказание персональных услуг будет осуществляться за пределами США, доход, получаемый подрядчиком, является доходом из иностранных источников. Этот доход получает иностранец. и Получено из-за рубежа; следовательно, не подлежит удержанию налогов в США. Компания должна удержать 0 долларов после подтверждения иностранного налогового статуса подрядчика путем получения действительной формы W-8 BEN.
Скрывать или не скрывать – Пример 3
Виктория — иностранка, владеющая американской ООО, которая не признается юридическим лицом. Ее клиент, американская компания, хочет нанять ее для выполнения работы, которая будет завершена. за пределами США…
Эта ситуация вызывает несколько интересных вопросов. Во-первых, поскольку американское ООО является юридическим лицом, не имеющим самостоятельного статуса, весь доход поступает к Виктории, и она облагается налогом так, как если бы она, как физическое лицо, непосредственно заработала этот доход. Подача формы W-9 для ООО нецелесообразна, поскольку оно является юридическим лицом, не имеющим самостоятельного статуса. Во-вторых, такая схема подвергает американскую компанию угрозе будущей налоговой ответственности: американская компания, по сути, несет ответственность за постоянное определение места оказания услуг Викторией. Если Виктория решит переехать в США, ее личные услуги будут приносить доход из американских источников. Американская компания будет обязана удерживать 30% от своих платежей Виктории.
Что такое налоговый агент?
Гражданин США или иностранный гражданин, контролирующий, получающий, хранящий, распоряжающийся или осуществляющий выплату любого дохода иностранного гражданина, подлежащего удержанию налога, называется налоговым агентом. Как правило, гражданин США, выплачивающий сумму, подлежащую удержанию налога нерезидентами, является лицом, ответственным за удержание. Однако удержание может быть обязано осуществлять и другие лица. Например, платеж, произведенный транзитной организацией или неквалифицированным посредником, который знает или имеет основания полагать, что полная сумма удержания налога нерезидентами не была удержана лицом, от которого он получает платеж, обязан произвести соответствующее удержание, поскольку он также подпадает под определение налогового агента. Кроме того, удержание должно осуществляться любым квалифицированным посредником в соответствии с условиями его соглашения об удержании налога с квалифицированного посредника.
Что произойдет, если налоговый агент не удержит налог?
Налоговые агенты обязаны ежегодно подавать формы 1042 и 1042-S для отчетности о выплаченном доходе и сумме удержанных налогов. Удержанные налоги должны вноситься еженедельно, ежемесячно или ежегодно (с помощью формы 1042), в зависимости от суммы удержанных налогов. Налоговый агент, не удержавший налоги в установленный срок, может быть привлечен к ответственности за удержанный налог, а также к штрафам за просрочку, неточность и мошенничество.
Налоговый агент может исправить свое несоответствие требованиям, получив от получателя платежа надлежащую форму W-8 (см. выше), но при этом на него все равно могут быть наложены штрафы и проценты. Если декларация не подана, срок давности для начисления налога на удержание с налогового агента никогда не начинает исчисляться. Если ваша компания производила платежи иностранным гражданам, не являющимся резидентами, даже если вы определили, что удержание налога не требовалось (например, оплата произведена за услуги, оказанные за границей), вы можете подать защитную «нулевую» форму 1042 за год, чтобы начать исчислять срок давности.
