В понедельник, 14 декабря 2020 года, выборщики от каждого штата собрались, чтобы подтвердить избрание избранного президента Байдена 46- м президентом Соединенных Штатов. Что это значит для вас и ваших налогов? Это зависит от результатов второго тура выборов в Сенат Джорджии в январе.
Как законопроект о налогах становится законом?
Сначала любое новое налоговое законодательство начинается в Комитете по бюджету и налогообложению Палаты представителей. После того, как новый «законопроект» проходит через Комитет по бюджету и налогообложению, он выносится на голосование всей Палаты представителей. После принятия законопроекта в Палате представителей Комитет по финансам Сената, его аналог в Комитете по бюджету и налогообложению Сената, начинает проводить слушания и обсуждения законопроекта и предлагаемых в нем новых положений. Наконец, после внесения Комитетом по финансам Сената каких-либо изменений или поправок, законопроект выносится на голосование в Сенате. Редко когда законопроект проходит через обе палаты Конгресса с единогласным принятием предлагаемых изменений. Однако, как только достигается консенсус, законопроект попадает на стол президента для подписания и вступления в силу.
Как Конгресс может изменить Закон о снижении налогов и создании рабочих мест (TCJA), принятый администрацией Трампа?
В 2017 году администрация Трампа приняла Закон о налоговой реформе 2017 года (TCJA), крупнейшую налоговую реформу за более чем три десятилетия. Среди изменений, внесенных TCJA, были снижение ставок индивидуального налога для семи налоговых категорий, увеличение стандартного налогового вычета для лиц, подающих декларацию индивидуально, снижение ставки корпоративного налога до 21%, отмена альтернативного минимального корпоративного налога и удвоение необлагаемого налогом наследства суммы с 5.6 млн долларов до 11.2 млн долларов. Избранный президент Байден призвал к внесению изменений в этот закон и к проведению более масштабной налоговой реформы. Однако, будет ли эта реформа принята Конгрессом, пока неизвестно. Для отмены принятых администрацией Трампа мер налоговой реформы Конгрессу потребуется использовать Закон о пересмотре решений Конгресса (CRA), но для этого Конгрессу необходимо согласие обеих палат. Именно поэтому второй тур выборов в Джорджии будет иметь решающее значение для будущего плана налоговой реформы администрации Байдена. Если республиканцы выиграют второй тур выборов в Джорджии, они обеспечат себе большинство в Сенате и сохранят возможность препятствовать использованию Закона о пересмотре налоговых решений (CRA) для отмены налоговой реформы администрации Трампа. Однако, если демократы выиграют второй тур, обе партии получат по 50 голосов. Фактически это обеспечит демократической партии большинство, поскольку избранный вице-президент Камала Харрис отдаст решающий голос, что позволит такой реформе пройти через Конгресс и попасть на стол избранного президента Байдена.
Какие изменения принесёт новая администрация Байдена?
Администрация Байдена разработала новый план налоговой реформы, который она намерена провести через Конгресс. Среди изменений, которые они планируют внести, можно выделить следующие: повышение ставки корпоративного налога с 21% до 28%, введение минимального налога для корпораций с балансовой прибылью в размере 100 миллионов долларов и выше (фактически, повторное введение альтернативного минимального корпоративного налога), удвоение ставки налога на глобальный нематериальный доход с низким налогообложением (GILTI) с 10.5% до 21%, расширение налогового кредита для новых рынков, предоставление налоговых льгот для малых предприятий, внедряющих планы пенсионных накоплений на рабочем месте, и расширение налоговых льгот, связанных с возобновляемой энергетикой. Независимо от того, пройдет ли новый законопроект о налоговой реформе через Конгресс или нет, администрация Байдена все равно будет иметь определенные полномочия по изменению или толкованию действующего налогового законодательства через Министерство финансов. Мы все еще можем увидеть, как некоторые из этих предлагаемых изменений будут приняты посредством исполнительных указов, а не через разделенный Конгресс.
В связи с неопределенностью результатов второго тура выборов в Джорджии и его влиянием на будущие изменения в налоговом законодательстве, инвесторам в недвижимость в Майами и Флориде следует подготовиться к таким изменениям. Это можно сделать различными способами: отложить убытки/вычитаемые расходы до введения более высоких ставок, ускорить получение дохода/прибыли, пока ставки еще низкие, составить план управления имуществом до снижения порога налога на наследство и активно искать способы наилучшей подготовки к возможным изменениям в Законе о налоговой реформе 2017 года (TCJA) при новой администрации Байдена.
