GRAT, сокращение от Grantor Retained Annuity Trust (договор с сохранением права на аннуитет от учредителя), — это тип безотзывного траста, который снижает налоговые издержки при передаче активов вашим бенефициарам. Когда неизбежное наступит и вы умрете, вашей семье, возможно, придется заплатить миллионы долларов в виде налога на наследство, если ваши активы превышают 11.2 миллиона долларов. GRAT призван минимизировать налоги путем передачи вашего состояния и избежания налогов на дарение и наследство.
Как работает GRAT?
Учредитель передает имущество в безотзывный траст в обмен на право получения фиксированных платежей. Учредитель должен передавать активы, приносящие доход, такие как недвижимость или бизнес. По сути, учредитель дарит акции компании в GRAT (Great Trust Authentic Trust), который является безотзывным трастом, не подлежащим изменению. В свою очередь, учредитель получает стабильный поток дохода от траста. Учредитель будет получать аннуитет от траста в течение определенного количества лет. Учредитель может выбрать количество лет, но не менее двух лет, поскольку GRAT не может быть меньше.
Аннуитет, который получает учредитель траста, представляет собой фиксированную сумму в долларах, которая не меняется. Аннуитет обычно выплачивается ежегодно, но может выплачиваться чаще, если учредитель этого пожелает. В течение срока, указанного в вашем GRAT (Graduate Trust Authenticator), вы распоряжаетесь своими активами и получаете аннуитетные платежи. По истечении указанного срока любая оставшаяся стоимость в трасте передается бенефициару траста в качестве подарка. Бенефициарами обычно являются дети или внуки учредителя, но это необязательно. После окончания срока действия GRAT оставшееся имущество в трасте переходит к бенефициарам и не будет включено в ваше наследство.
В чём польза от GRAT?
GRAT выгоден тем, что при передаче активов в траст вам не придется платить налог на дарение, если он правильно структурирован. В момент передачи активов в GRAT возникает событие, облагаемое налогом на дарение; однако вам не придется платить налоги с стоимости переданных активов. Вместо этого сумма дарения уменьшается на стоимость сохраняемого за учредителем права на аннуитет, которая при правильном оформлении должна равняться рыночной стоимости активов. Таким образом, разница между рыночной стоимостью активов и правом на аннуитет должна равняться нулю, и налог на дарение при передаче активов применяться не будет.
Кроме того, по истечении срока действия GRAT оставшаяся стоимость траста передается вашим бенефициарам и не включается в ваше наследство. Таким образом, активы вашего наследства уменьшаются, что позволяет вашим бенефициарам платить меньше налогов на наследство после вашей смерти.
В случае с GRAT (Graduate Retirement Agreement) есть один нюанс. Если учредитель умирает до истечения срока действия GRAT, вся сумма может быть включена в наследство, что увеличит сумму налога на наследство, которую должны будут заплатить ваши наследники. Однако этого можно избежать, установив более короткий срок действия GRAT, чтобы учредитель мог пережить этот срок.
